溫州金改滿兩年，目前已經(jīng)進(jìn)入瓶頸階段，再突破需要中央給予政策支持。

“今年將加強(qiáng)企業(yè)股改所得稅政策、民間借貸服務(wù)中心辦理借款業(yè)務(wù)利息個(gè)人所得稅政策、小額貸款公司稅收政策的研究，積極向國(guó)家爭(zhēng)取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，探索建立地方準(zhǔn)金融類機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的財(cái)稅體制。”近日，本報(bào)記者從溫州市金融有關(guān)負(fù)責(zé)人處了解到上述消息。

登記借貸額

與實(shí)際借貸額有差距

根據(jù)今年3月1日已經(jīng)實(shí)施的《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)和與之配套的《溫州市民間融資管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》)，大額民間借款須強(qiáng)制備案，“單筆借款金額300萬(wàn)元以上”、“借款余額1000萬(wàn)元以上”、“涉及的出借人30人以上”等情形的民間借貸行為要備案。

溫州民間借貸登記服務(wù)中心總經(jīng)理徐智潛昨日在接受本報(bào)記者采訪時(shí)坦言：“與實(shí)際發(fā)生的溫州民間借貸總額比較，完成登記備案的民間借貸金額確實(shí)差距比較懸殊。”

據(jù)徐智潛介紹，目前，備案民間借貸不夠活躍原因很多，一是不少民間借貸合同要素不齊全，不符合登記要求。二是與征收借貸利息個(gè)人所得稅也有一些關(guān)系。此外，目前對(duì)于已發(fā)生的、在《條例》實(shí)施以前的大額民間借貸有半年緩沖期，緩沖期到今年9月1日結(jié)束。

民間借貸長(zhǎng)期逃避法律并隱藏真實(shí)信息，一個(gè)重要原因就是為了避稅。據(jù)溫州市最新公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至3月27日，溫州市共備案民間借貸598筆，金額僅為10.76億元。其中單筆300萬(wàn)元以上應(yīng)強(qiáng)制備案的121筆，總金額為7.56億元。民間借貸服務(wù)中心服務(wù)全覆蓋并推廣到全國(guó)20多個(gè)地市，至3月26日累計(jì)登記借入借出需求總額95.08億元，成交總額34.19億元，場(chǎng)內(nèi)借貸成功率41.53%。

“如果今年能爭(zhēng)取國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠政策，這將有助于加速民間借貸陽(yáng)光化，這是一大利好消息。”徐智潛表示。

“合理降低民間借貸遵守法律的稅收成本，可以起到激勵(lì)其發(fā)展的積極作用。”溫州金融研究院學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任、西南政法大學(xué)副校長(zhǎng)岳彩申在接受本報(bào)記者獨(dú)家專訪時(shí)表示，稅收是消除市場(chǎng)外部性的社會(huì)規(guī)制手段，通過特別的減稅或抵稅鼓勵(lì)某種行為，能夠協(xié)調(diào)各種制度，提供適當(dāng)激勵(lì)并產(chǎn)生彈性結(jié)果，在民間借貸領(lǐng)域可以廣泛運(yùn)用。

差別化稅收

可以發(fā)揮三大激勵(lì)作用

岳彩申建議在民間借貸的稅收制度設(shè)計(jì)中，可以考慮按照主體行為而不是主體身份實(shí)施差異化稅收制度。具體來(lái)說(shuō)，首先，對(duì)于純粹的民事性借貸，因不具有營(yíng)利性或營(yíng)利性不明顯，可以明確免除其稅收。“從美國(guó)一些州的經(jīng)驗(yàn)看，不具有營(yíng)利性的偶然性借貸可不遵守關(guān)于放貸人的法規(guī)，也不必繳納基于借貸而產(chǎn)生的稅收。”

其次，對(duì)于商事性民間借貸，因?qū)俳?jīng)營(yíng)性融資活動(dòng)，應(yīng)適當(dāng)征稅。但對(duì)于具有一定公益性質(zhì)(如投放“三農(nóng)”、促進(jìn)中小企業(yè)融資)的民間借貸，可以參照農(nóng)村信用社或農(nóng)村資金互助社的規(guī)定，享受稅收減免優(yōu)惠。

再次，根據(jù)民間借貸交易的特征，可通過稅收激勵(lì)手段引導(dǎo)其投向國(guó)家鼓勵(lì)的領(lǐng)域，如對(duì)于投向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)的民間借貸，可以比照正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的政策給予更加優(yōu)惠的稅收減免或財(cái)政補(bǔ)貼。

“差異化稅收減免實(shí)際上是對(duì)民間借貸主體轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行定價(jià)，并提供相應(yīng)的租金。”岳彩申強(qiáng)調(diào)。

岳彩申解釋稱，該制度實(shí)施的效果取決于稅收減免對(duì)出借人成本與收益的影響，即給予多少信息租金，基本標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是出借人所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)小于法律保護(hù)所帶來(lái)的收益。如果稅收負(fù)擔(dān)超過法律保護(hù)所帶來(lái)的收益，出借人就會(huì)為了利益而規(guī)避法律，信息不對(duì)稱會(huì)加劇；如果稅收負(fù)擔(dān)小于法律保護(hù)所帶來(lái)的收益，借貸主體就會(huì)自愿接受法律的約束。一旦民間借貸自愿進(jìn)入法律的調(diào)整，信息不對(duì)稱程度就會(huì)降低，可以更好地實(shí)現(xiàn)規(guī)制的預(yù)期目標(biāo)。

岳彩申認(rèn)為，在上述條件下，按照主體行為而不是主體身份實(shí)施差別化稅收可以發(fā)揮三大激勵(lì)作用：一是增強(qiáng)民間借貸接受法律調(diào)整的積極性，解決民間借貸長(zhǎng)期脫離法律調(diào)整的難題；二是減少民間借貸規(guī)制中的逆向選擇和負(fù)外部性；三是引導(dǎo)民間借貸更多地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在實(shí)踐中，對(duì)信貸已經(jīng)實(shí)施了差異化稅收政策，如對(duì)支農(nóng)的小額貸款給予稅收減免優(yōu)惠，取得了明顯的效果。民間借貸與小額信貸具有很多相同點(diǎn)，對(duì)民間借貸實(shí)施差異化稅收制度的積極效果是可以預(yù)期的。